矿业企业交什么税?

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采矿权属于无形资产,不征收矿产资源补偿费、探矿权和采矿权出让金等费用; 销售矿产品(包括原矿和精选矿),要缴纳13%的增值税及附加,一般纳税人可抵扣进项税额; 如果选矿(精矿)用于对外销售,还要缴纳20%的企业所得税,如果选矿(精矿)是用于冶炼加工的原料,则不需要缴纳企业所得税; 如果是小规模纳税人,则缴纳4%的营业税以及城建税和教育费附加等附加税费。

目前,对一般矿业纳税人取得的销售收入,可实行由税务局代开增值税专用发票的做法,其作用与自家开票一样,在税务上认定为正常经营后,即可办理增值税的进项税额抵扣手续了. 对小型矿业公司还可免征增值税及教育费附加和城市维护建设税。

根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定,涉及大气、水、土壤污染防治的相关项目可享受一定的税收优惠。

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在矿业企业生产经营过程中涉及的税种可分为流转税、所得税和资源税。

流转税是对生产过程中商品流转额进行征收的课税对象,具有累进税制及税源广泛性特征,具体包括增值税、营业税和关税。矿业企业目前执行的是增值税,属于价外税,基本税率一般为17%,其应纳税额是以本企业销售货物或者提供应税劳务的销项税额,减去购进货物或者应税劳务等已抵扣进项税额后的余额,同时规定,进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式分别为:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;

应纳税额=组成计税价格×税率。需要注意的是,资源税作为应税商品的价格组成部分,不能进行扣除。

所得税是对企业或者个人的所得额作为课税对象,目前执行的是企业所得税和个人所得税。在我国矿产资源开发的经济活动中,主要是缴纳企业所得税,其应纳税额是以企业的生产、经营所得和其它所得,减去法定扣除项目后的余额,按照规定的税率计算的。对于我国企业,法定的企业所得税率为33%。对于在我国境内设立机构、场所,但所得并非来自于我国境内的外国企业,其企业所得税率为20%,对于在我国境内未设立机构、场所,而又从我国取得所得的外国企业,其所得税率为30%。企业所得税法规定,企业的所得减去按规定扣除的成本、费用和损失后的余额应当缴纳企业所得税;矿产资源补偿费不得在计算应纳税所得额时扣除,资源税可以作为成本、费用扣除。

资源税是对因开发和利用矿产资源(含地下水)和自然资源而缴纳的税收,属于从量定额征收的课税方式。资源税应纳税额,按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,其基本计算公式为:应纳税额=课税数量×单位税额。单位税额从低到高设置为1-10个级次。为了保护资源,防止资源浪费,资源税不仅对实际销售数量课税,对于自产自用的应税产品也要纳税,其课税数量按照移送使用数量(如移动用于生产非应税产品的数量和用于其他方面的数量)确定。

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